Monthly Archives: febrero 2018

Próximo paso

Por: Carlos Camacho / Socio Director de Grupo Camacho Internacional

Este proceso que lleva a Costa Rica a una segunda ronda de elecciones, es un complejo fenómeno que podemos sin duda tornar en una gran oportunidad de pacto nacional. Es evidente que todos los sectores, con independencia de su resultado, han adquirido clara conciencia de que el alineamiento requerido por el país excede los límites de lo electoral y se planta frente a los dos señores candidatos como el reto de cohesión con propósito.

Estamos en un punto de inflexión en el que por las circunstancias económicas, el lujo de errar está vedado. Es indispensable lograr un acuerdo marco nacional en materia de rescate económico y financiero del país. Los niveles de endeudamiento y déficit han topado límites de altísimo riesgo, no solo para la estabilidad macroeconómica, sino de manera especialmente preocupante, para la estabilidad social.

Tal y como recientemente lo hicieron los partidos socialdemócrata y socialcristiano en Alemania, requerimos un acuerdo inmediato, no hay tiempo para largas distracciones, ya que el público local y los mercados internacionales están altamente temerosos, esto genera un estado de aceleración en la desmejora de los elementos objetivos como lo son el empleo, la inversión, el ahorro, la colocación de deuda externa entre otros.

El gran acuerdo nacional debe tender puentes para hablar ahora, de los temas que no se trataron en la campaña recién pasada, distraídos por asuntos de orden circunstancial, nuestra brújula país perdió el norte magnético de la sensatez, la confianza en equipos experimentados y se desdibujó, en lo que hoy de manera residual son dos fuerzas con falencias importantes en su capacidad propia para lograr gobernar nuestro país en los días venideros, el horizonte así visto es de grandes nubarrones que anuncian tiempos de tormenta económica y posibles levantamientos sociales, que no queremos invocar siquiera, pero seríamos ilusos en creer que eso no pasa en Costa Rica.

El que tiene equipo, aunque con rendimientos decrecientes si no hace los recambios, tendrá que ceder posiciones para que pueda ser atractivo a un efectivo gobierno de concertación nacional. El que no, tiene la oportunidad de oro de tener muchos asientos vacíos y mucho capital intelectual de gran talante que merecen conformar parte de una iniciativa país, con una agenda pactada, tanto por el Ejecutivo, como por el Legislativo. La numerología da para un gran acuerdo sin precedentes, que plantea una posible conformación de mayorías inusitadas en las últimas décadas y causante del fenómeno de la ingobernabilidad entre otros disparadores.

No basta con numerología, se requieren voluntades y una clara agenda nacional, configurada por protagonistas de gran credibilidad en el colectivo social, bandera que han enarbolado dos grandes pilares del pensamiento y análisis del fenómeno de la cosa pública en Costa Rica como lo son El Estado de la Nación y el INCAE. Si dejamos que los técnicos expertos, que sin pasiones ni mezquindades se han ofrecido a la confección de esta agenda, la formulen y guíen su discusión para el pacto, habrá motivos para pactar, un norte nuevo que recupera la confianza y credibilidad institucional del país, dando un golpe de timón que nos aparte del nebuloso horizonte descrito, hacia las aguas de acuerdos supremos.

Para esto necesitamos que los partidos acepten que requieren consensuar en la agenda, comprometer sus bancadas y tener equipos idóneos en el Ejecutivo, con talentos provenientes de donde el talento está, mayormente fuera de sus partidos, generando el inicio de un círculo virtuoso, como el que merecemos todos y cada uno de los costarricenses.

Debemos pactar también que no todo se podrá resolver, apegados a un claro principio de realidad, por tanto, debemos lograr que se haga en la agenda nacional una primera labor de priorización, sin la cual los acuerdos y las métricas de los mismos serán más estériles que su inexistencia misma.

Debemos hacer una veda electoral respecto del fallo de la Corte Interamericana de Derechos Humanos, así como del paupérrimo e insensato manejo del mismo dado por la señora vicepresidente de la República, para que el asunto que es un tema ahora de mero derecho sea abordado por las autoridades competentes y no enturbiemos la mente, la visión, la sensatez por algo que, aunque lleguemos o no a un acuerdo en las esferas políticas, no es a estas a las que corresponde definir. En consecuencia, de esta veda, debemos pactar también una tregua a la intifada religiosa que en consecuencia del errático manejo dicho se ha desatado. No invitamos a ninguna de las partes a abandonar sus principios, creencias y valores, todo lo que les pedimos es que dejemos esas armas en veda en esta segunda vuelta electoral, para concentrarnos en lo trascendente.

Costa Rica puede salir adelante si hace esta decisión histórica, no una parte, sino toda ella, en su conjunto, sin parches, con nitidez visionaria en la construcción de un país modelo como el que añoramos; porque ha sido arrebatado de las manos de los costarricenses, por la corrupción empresarial de algunos “vivillos”, que se han valido de la clase política para favorecerse en lo particular en detrimento de la mayoría. Soy un defensor ferviente de la empresa privada, de la libertad de los mercados y del rol de mínima interferencia que debe jugar el Estado, pero no podemos dejar de decir que esto apesta cuando se ha confundido el servir con el servirse.

Es la hora de este gran acuerdo, si no en realidad da igual por quien votemos, solo conoceremos el nombre, pues el apellido esta pactado, del capitán del Titanic que indefectiblemente se hundirá, en el mar de la pequeñez de mente y falta de rectitud de intención.

Cortesía de La República

Grupo Camacho Internacional absorbe a BDO Tax Costa Rica

  • Cambio obedece a la necesidad de satisfacer a sus clientes bajo una visión integral en materia de impuestos y negocios.
  • Grupo Camacho Internacional decidió no continuar con la fusión con BDO Internacional.
  • La firma costarricense aprovecha su 30 aniversario para presentar su nuevo modelo de negocio cliente-centrista y los planes para su expansión global.

 

Grupo Camacho Internacional, firma especializada en impuestos, contabilidad y negocios absorbió, en Costa Rica, la operación de BDO Tax S.A., con lo que mantiene su estructura actual de colaboradores y pasa a administrar y gestionar su cartera de clientes.

De esta forma, el grupo de capital costarricense decidió no continuar con el proceso de fusión con la compañía global BDO, iniciado en octubre del 2016.

“Los cambios que estamos trabajando son en procura de que nuestros clientes obtengan un mejor servicio; nuestros clientes sentirán un alivio en cuanto a la flexibilidad y a la posibilidad de poder contar con nosotros como su aliado global. La intención es llevarles de la mano a cualquier país del mundo en el cual tengan necesidades profesionales y puedan mantener la relación de cabecera que tienen con nosotros,” explicó Carlos Camacho, socio fundador de la firma.

El cambio de operación a la marca Grupo Camacho Internacional se da luego de un año y medio de trabajo como parte de la red internacional BDO. Como cualquier proceso de fusión, la integración entre Grupo Camacho y BDO llevó el ritmo gradual requerido para concretar todos sus aspectos; no obstante, luego de un análisis profundo y mesurado, se tomó la decisión de no continuar con el proceso y, de inmediato, retomar el rumbo de crecimiento y desarrollo que llevaba la firma.

“Se nos hizo evidente que nosotros ya contábamos con procedimientos fundamentales para satisfacer las necesidades de clientes globales y con las características técnicas que se demandan. El concepto de globalización en las firmas internacionales queda en un asunto de orden nominal y no en una prestación de carácter integral que es lo que en realidad nuestros clientes vienen demandando,” dijo Camacho.

Mejores servicios, relaciones de confianza y acompañamiento a futuro

La nueva etapa de Grupo Camacho Internacional se da meses después de la incorporación de dos nuevos socios a la firma de consultoría. Además de Carlos Camacho, como Socio Director, el equipo ahora se compone por Carmen Sánchez y Eduardo Vargas, como socios de impuestos.

Estas incorporaciones, a criterio de Camacho, marcan el nuevo rumbo de la firma, asegurando la estabilidad necesaria para enfrentar la coyuntura global en el ámbito de tributación y negocios.

“La incorporación de nuevos socios permite ampliar nuestro alcance a través de nuevos profesionales de competencias probadas, asegurando el legado de buen trabajo, independiente a nuestra participación personal…  Entendiendo las necesidades de nuestros clientes no desde la óptica del servicio puro y duro sino desde una óptica integral; siempre manteniendo nuestros principios y valores, nuestro carácter ético y nuestra pasión por el servicio,” indicó Camacho.  

Grupo Camacho Internacional se caracteriza por su liderazgo y conocimiento en materia de precios de transferencia, posición que esperan potenciar en esta nueva etapa de visión integral de los impuestos y las necesidades de negocios de sus clientes.

Grupo Camacho Internacional es una firma local, con presencia regional y proyección internacional gracias a su afiliación a HLB, red de empresas consultoras de negocios, impuestos y auditoría, la cual tiene presencia en 140 países.

“Nos emociona el aprovechar la incorporación de servicios de valor agregado a la red internacional que representamos a partir de ahora. Nuestra especialización es amplia a nivel internacional y nos consideran un buen recurso para mercados fuera de Centroamérica y del Caribe. Hemos servido de manera exitosa a mercados muy exigentes en términos técnicos como los europeos, asiáticos y de Australia y tenemos la certeza de que lo continuaremos haciendo así,” aseguró Camacho.

 

 

Sobre Grupo Camacho Internacional (GCI)

Grupo Camacho Internacional, con 30 años en el mercado, es una firma líder en impuestos, consultoría y servicios de negocios con un profundo conocimiento técnico y legal, gran accesibilidad, flexibilidad y un trato personal que la destacan.

Se trata de una firma regional, con presencia en Costa Rica, Panamá, Honduras, Nicaragua, El Salvador y Guatemala y una amplia proyección internacional gracias a sus relaciones y alianzas con destacadas firmas de profesionales multidisciplinarios, compañías multinacionales y globales.

Es de todos

Por: Carlos Camacho / Socio Director de Grupo Camacho Internacional

He decidido escribir estas líneas antes que se despejara la incógnita electoral, con el único rigor interior y personal de no hacerlo a la luz de los resultados que puedan incidir en los planteamientos que me permito compartir con ustedes.

El país que en el ejercicio de su derecho sagrado al sufragio, sin más temores que los resultados mismos, pero con la certeza institucional que dan nuestros valores electorales que son garantes de los resultados y del ejercicio efectivamente libre de la manifestación de la voluntad, del fuero interno en la sagrada relación de intimidad con la urna electoral. Por esto debemos estar agradecidos, ya que esta conquista es de todos.

El haber podido tener derecho a manifestar nuestras preferencias, a pesar de nuestras diferencias, unos con más otros con menos respeto por los demás, es también una conquista participativa de una democracia en pasos de la adolescencia a la madurez, estamos en esta etapa donde la participación ciudadana abierta por la multiplicidad e inmediatez de los medios de comunicación y las redes sociales, han abierto las plazas públicas a todo aquel que considere oportuno manifestarse, pasando de la voz de los caudillos a la voz de los ciudadanos, esta es una conquista que debemos considerar como una apropiación responsable de la democracia y la vigilancia crítica —constructiva de preferencia— para el logro de unos objetivos concretos y eso es otro de esos valores que es de todos.

Debe tener claro quien haya sido electo —o quedado elegible— en las diversas plazas de responsabilidad de elección popular y los que sean designados de estos para el cumplimiento de la función pública que su responsabilidad es ante la democracia que no es abstracta sino que es de todos. Que esta responsabilidad no es para servirse sino para servir, que este deber de servir lo es no solo para con sus correligionarios, sino que lo es de todos.

Deben tener también claro quienes postularon su nombre a las diversas posiciones de elección, que lo han hecho no solo ante sus partidos, que lo han hecho como opción ante un colectivo social que es de todos; lo que implica el compromiso de ser partícipes permanentes en el resto de lo que apenas se inicia que es el fin último del medio electoral que es conformar gobierno. Así como nadie forzó a ningún candidato a presentarse, por el compromiso que comporta haberlo hecho, salir de la contienda electoral y dejar de protagonizar los calificará en la historia como un advenedizo, como el país que es de todos debe iniciar un proceso de escribir su memoria histórica, debe cobrar con la repugnancia electoral cualquier desaguisado de esta naturaleza.

Tal y como lo hemos venido enfocando el fenómeno electoral es un complejo conjunto de actos y promesas, acciones y silencios en el que todos hemos elegido mantener un rol, ni siquiera quien se abstuvo de participar por completo en el proceso, puede eximirse de este proceso, por tanto, este proceso, con todos sus encantos y consecuencias lo es de todos.

Los procesos electorales son medios, no fines para el logro de unos objetivos del conjunto de la sociedad y en nombre del sector privado, considero indispensable que con independencia de partidos todos, exijamos la conformación de una agenda nacional que debe priorizar temas ya diferidos en muchas administraciones, pero que son impostergables si queremos que nuestros hijos reciban un país mejor que el que hoy tenemos, este es un deber que no reposa en manos del político, sino en la exigencia de consensuar, con el sector privado, ya que este es un deber que es de todos.

La agenda a consensuar debe empezar por el arreglo de las finanzas públicas, el remedio hay que tomárselo no es opcional, hay que reducir la deuda tanto interna como externa que hacen que el transcurrir del tiempo sin remedio solo erosione el bolsillo de los sectores productivos quienes lo trasladan económica y socialmente. Cuando lo hacen de forma económica los precios suben y las capacidades adquisitivas de los consumidores bajan y cuando no hay camino otro que el traslado social, aumentan el desempleo poniendo presión en la espiral de la pobreza de este que es el país que es de todos.

Debemos definir de inmediato un plan de capitalización de deuda pública por patrimonio para que con esto financiemos el traslado de los funcionarios públicos que hay que cesar para que el Estado adquiera el tamaño adecuado a sus actuales y eficientes funciones, lo que aumentara las unidades de generación de riqueza, mermará la hemorragia de los recursos del Estado que son también de todos. Esto será doloroso, pero sanará, no avanzará y solucionará en el mediano y largo plazo temas calientes como la precaria infraestructura de toda naturaleza, la necesaria modernización de los medios que nos pongan a la vanguardia de la competitividad, función que el Estado puede aprovechar hacer, cambiando la deuda por inversión pública en manos del sector privado. Los buenos resultados que de esto obtengamos no lo serán de un partido, sino que lo serán de este país que es de todos.

Debemos también arreglar los aspectos fiscales relativos a las reformas que han venido por décadas esperando ver la luz, cambios en renta que sean eficaces para cobrar lo que en materia de creación de riqueza incremental sea propio, compense lo que se ha perdido en el incierto mundo de los negocios, fomentando el incentivo por aumento del empleo en el sector privado. Esto debe ser dotado con medios de nueva generación de incentivos que finalmente sean coherentes con la agenda social, la de incorporación, la de orden ambiental de lo que debemos concientizar es un deber que lo es de todos.

Debemos ser audaces en la creación de medios de gestión de bases imponibles de nuevos hechos, para evitar las amnistías, pero fomentar el proceso de regularización con costo marginal de las situaciones fiscales que a reglas generales simplemente serian impagable y por tanto, aun en una audaz detección de las autoridades del Estado, estaríamos ante la pérdida de los recursos que son de todos.

Debemos cerrar la puerta a la tolerancia y fomento de la informalidad, la agenda debe exigir acciones concretas de gestión, fiscalización y cobro, de todas las actividades económicas, muchas disfrazadas de régimen simplificado y otras simplemente omisas ante los ojos complacientes de la Administración Tributaria.

Finalmente, la agenda para ser completa, debe comprometer a todos, incorporar a todos, exigiendo cuentas a todos, con fechas tasadas, el nuevo gobierno contaría con el beneplácito de hacer lo que hay que hacer si asume una posición equilibrada de pesos y contrapesos en la agenda y un plazo no mayor al primer periodo del gobierno. Esto es un deber que es de todos hacer cumplir.

De no ser así este que es el país de todos ha sido el gran perdedor del proceso de elecciones que recién pasaron y hemos vuelto a confundir el fin con los medios.

Cortesía de La República

Consideraciones para la gestión del ISR

  • Se debe entender la relación entre el contribuyente y la Administración Tributaria como una con intereses contrapuestos, por lo que hay que preparar y revisar el proceso de Cumplimiento para que el mismo esté listo a ser cuestionado.
  • Aprovechamiento de escudos fiscales aplicables a la operación, los cuáles se logran con una aplicación integral de la normativa, más allá de la Ley de Impuesto sobre Renta.
  • Como consecuencia del registro de accionistas, existe riesgo alto en los modelos de negocio donde se segmenta la operación en múltiples entidades, con el objetivo único de quebrar rentas (obtener una alícuota menor de ISR producto una segmentación ficticia de la operación)
    • Especial atención deben prestar los contribuyentes que abusan de los regímenes especiales como el régimen simplificado ya que el quebranto o minimalismo fiscal es detectable de forma eficaz a partir de los accesos a accionistas y los criterios de vinculación del artículo 4 del decreto 37-898-H de precios de transferencia.
  • Con la introducción de Precios de Transferencia, los saldos intercompany (Cuentas por cobrar y cuentas por pagar) que mantengan un comportamiento atípico, son de alto riesgo para la empresa, siendo la contingencia la identificación de un incremento patrimonial no justificado (30% del monto del saldo) o la detección de dividendos ocultos (15% del monto del saldo)
  • Con el levantamiento del secreto bancario y el acceso al registro de accionistas, la Administración Tributaria tiene acceso a toda información que la persona física (beneficiario final) tenga en el sistema financiero nacional. Lo anterior incluye desde los movimientos de sus cuentas personales y empresariales, hasta la información financiera presentada como requisito para una operación crediticia
  • Con la firma y puesta en marcha del CRS (Common Reporting Standard), la Administración Tributaria tendrá acceso a la información bancaria con interés tributario de las personas de interés (beneficiarios últimos de entidades contribuyentes en Costa Rica) que tengan su dinero en jurisdicciones firmantes del CRS. Actualmente son más de 100 jurisdicciones, donde destacan: BVI, Panamá, Islas Cayman, Belice, entre otras jurisdicciones tradicionalmente opacas.
  • Con la firma y entrada en vigencia del Convenio de Asistencia Mutua, la DGT pue iones a nivel internacional, en toda aquella jurisdicción que también sea firmante del Convenio
  • A partir del 2017, es obligatoria la documentación corporativa para ser presentada a la DGT cuando esta la requiera. Lo anterior, que se debe entender como una declaración jurada a la DGT, requiere, entre otros, lo siguiente:
    • Esquema de la estructura organizativa y participación patrimonial del grupo económico.
    • Detalle de los factores que más contribuyen al desarrollo del negocio
    • Descripción – y por ende identificación y análisis – de la cadena de valor del grupo económico
    • Descripción de las principales transacciones intercompañía, detallando la sustancia de cada entidad para realizar esa transacción
    • La política de precios de transferencia del grupo
    • El análisis funcional en que se describan las principales contribuciones de valor que cada entidad realiza al grupo económico, especificando las funciones realizadas, riesgos asumidos y los activos utilizados
    • Descripción general de la forma de financiamiento del grupo económico, incluyendo los contratos con acreedores independientes (Bancos)
    • Estados financieros consolidados del grupo económico.

Proceso para realizar el cierre fiscal 2017

  • Determinar si la contabilidad se realiza conforme NIIF
    • En caso positivo, posibilita la aplicación de escudos fiscales, según el tipo de industria y empresa
    • En caso negativo, expone a la empresa a una multa grave en caso de haber diferencias del resultado del periodo al aplicarle NIIF a la contabilidad de la empresa.
  • Analizar el tratamiento de los ingresos del periodo.
    • Se deben clasificar los ingresos en ordinarios y extraordinarios.
      • Se deben clasificar los ingresos en ordinarios y extraordinarios
      • Identificar ingresos no sujetos.
  • Analizar el tratamiento de los gastos del periodo
    • Se deben clasificar en ordinarios y extraordinarios
      • Determinar los criterios y condiciones para la deducción para cada tipo.
    • Se debe analizar el impacto o riesgo que implican los gastos no deducibles en la operación (Determinación de dividendos ocultos).
  • Realizar la valoración según el principio de plena competencia de las transacciones entre partes relacionadas, para ajustar la base imponible en los casos que resulte necesario
  • Realizar la aplicación de la prorrata de gastos deducibles, según sea la estructura de ingresos de la empresa.

  • Analizar la aplicación de escudos fiscales que no estén a nivel contable, producto de una aplicación integral de la normativa
  • Realizar una conciliación del estado de cuenta con Tributación, a efectos de realizar una adecuada aplicación de créditos fiscales
  • Control con la información en poder de la DGT. Revisar la conciliación de la información de la declaración con:
    • D151
    • D152
    • Estudio y declaración de Precios de Transferencia
    • Declaraciones de Ventas, cuando apliquen
    • Impuesto selectivo de consumo, cuando aplique
    • Impuesto de Patentes
    • Información declarada a la CCSS sobre salarios
    • Información presentada a Procomer (empresas ZF).
  • Presentar los resultados a la Gerencia y Junta Directiva de la empresa, a efectos de validar la declaración a presentar
  • Procurar los fondos necesarios para liquidar el ISR resultante de la operación.

Recomendaciones estratégicas para la gestión del ISR en el entorno actual

  • Revisar la estructura del grupo:
    • A la luz de su cadena de valor y motivación de negocios, para procurar que se encuentre alineado con el principio de creación de valor y mitigar contingencias por asignaciones de rentas que no sean congruentes con el principio de plena competencia
    • A la luz del principio de sustancia y las herramientas de intercambio de información actuales, donde las estructuras internacionales sin sustancia (offshore) son altamente detectables y representan una contingencia importante para la operación de su empresa.
  • Considerar una simplificación de la estructura del grupo
    • Lo anterior conlleva una disminución de los costos de cumplimiento para el grupo tales como menor costo en elaboración y revisión de declaraciones, elaboración de estudios de precios de transferencia, etc, además de menores costos de administración y una disminución en los riesgos de fiscalización.
  • Una vez definido la estructura de su grupo económico:
    • Implemente una política de Precios de Transferencia, la cual le permitirá optimizar el resultado tributario de la operación, cumpliendo con la normativa vigente.
    • Precios de transferencia trasciende el cumplimiento y debe ser una útil herramienta de correcta atribución predeterminada de valor conforme el concepto económico de la cadena de gestión y valor.
  • Por último, el cumplimiento tributario debe ser lo más eficiente posible, tanto desde la perspectiva del costo tributario como del costo de cumplimiento -costos administrativos y de asesores. En atención a lo anterior:
    • Implemente procedimientos de cumplimiento tributario que apliquen en el transcurso del año y realice su equipo contable, los cuales permitan evitar reprocesos e identifiquen contingencias y desviaciones en el momento oportuno, como primera etapa un Gobierno Tributario Corporativo.
    • Automatice, en la medida de lo posible, el procesamiento de su información. Implemente sistemas que permitan obtener la información de interés tributario con la mayor eficiencia posible. No hay mejor herramienta para tomar decisiones que una información sistemática gestionada por medios informáticos, cuyo insumo sean elementos transparentes que hagan de la información un cuerpo de uniforme presentación a una comunidad de diversos lectores de la misma, sin perder la coherencia, la sustancia y la transparencia. Nada sustituirá el valor analítico, sin embargo, hoy es diversa y cambiante, por lo que el recurso humano es indispensable, siempre que cuente con los elementos de actualización profesional continuada.