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Las fiscalizaciones tributarias ahora son inteligentes

Fiscalización

¿Qué es una fiscalización tributaria?

Es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, estando facultada para requerir todo tipo de información que se considere pertinente para la identificación de diferencias entre los impuestos determinados por éste órgano y los liquidados por los contribuyentes, en cuyo caso también se le faculta para aplicar y cobrar las sanciones establecidas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, según sea la conducta tributaria del obligado.

¿Cómo ha cambiado el modelo de fiscalización en Costa Rica?

El modelo de control tributario en Costa Rica, específicamente en el área de fiscalización, se ha venido transformando en el último quinquenio. Años atrás, las fiscalizaciones se desarrollaban mediante la aplicación simple y esquemática de un programa de auditoría para ver si el auditor podía toparse con la suerte de llegar a hacer alguna determinación de diferencias de impuestos en una empresa que difícilmente conocía.

Hoy día, la Administración Tributaria conoce la desnudez de su empresa sin necesidad de abrirle un proceso de fiscalización. Puede ser que usted aún no lo sepa, pero la información de relevancia tributaria de su Compañía o la suya propia como contribuyente o representante legal está ya depositada en las arcas informativas de la Dirección General de Tributación.

De modo que, cuando le notifiquen el inicio de una actuación fiscalizadora, sepa que ya la Dirección General de Tributación conoce o al menos tiene una muy buena idea de por dónde andan sus posibles faltas.

¿Cómo conoce la Administración Tributaria la información de su empresa sin abrir un proceso formal de fiscalización?

Hay varias formas: la primera es porque usted mismo ha estado depositando periódicamente la información de trascendencia tributaria que antes no estaba obligado a hacerlo. Dos ejemplos claros: registro de accionistas y AMPO (esta última solo aplicable de momento a Grandes Contribuyentes).

Asimismo, ha habido quebrantos a facultades que usted antes tenía y ya no, por ejemplo la de autorizar el suministro de la información de sus cuentas bancarias, lo cual quedó derogado en el 2012 con el levantamiento del secreto bancario, hecho que aunado a la adopción del Common Reporting Standard de la OCDE en el 2016, hace que la información de sus cuentas bancarias se encuentre visible a la Administración Tributaria.

A todo esto se le llama “inteligencia tributaria”. Es decir, la capacidad que tiene la Administración Tributaria de conocer el comportamiento histórico de los contribuyentes, medido a través de transacciones, declaraciones tributarias y otra información pertinente, obtenida no solo a nivel local por los referidos medios, sino también a nivel internacional mediante la suscripción de instrumentos de intercambio de información e implementación de instrumentos como el reporte “país por país”.

¿Y ahora qué?

Prepárese, asesórese, permítanos dotarle de las herramientas de mitigación de riesgos para que, ante un ambiente de control tributario inteligente y exigente, no incurra en riesgos incrementales que amenacen el patrimonio suyo y de su empresa.

 

 

El Gobierno Corporativo Tributario

Gobierno Corporativo

Hoy día la comunidad, tanto de negocios como el consumidor en general, reclama “juego justo” en el mercado de parte de todos sus actores; la reputación y la credibilidad son hoy los intangibles más valiosos para cualquier empresa. Los asuntos tributarios (a la par de los medioambientales) son hoy el talón de Aquiles de muchos empresarios y negocios, que hacen tambalear o caer grandes grupos corporativos, con importantes ejemplos a nivel mundial y de recientes casos que se ventilan en nuestro medio local. Los esquemas defraudatorios groseros y sofisticados son detestados, por el impacto social y económico que causan a la sociedad en su conjunto, en especial cuando estas conductas han quedado en estado de impunidad.

La gestión de los negocios actuales requiere otorgarle al cumplimiento tributario una silla en la mesa directiva responsable del gobierno corporativo. No podemos permitirnos que el tema continúe siendo una rápida evaluación al cierre del periodo fiscal.

¿Qué acciones implica el gobierno corporativo?

El gobierno corporativo tributario implica mantener en la mesa de trabajo permanente tres acciones: (1) diagnóstico continuo de la posición actual, (2) evaluación concreta de la estructura para dar debido cumplimiento y (3) análisis de la estrategia y políticas definidas por los socios y los directores, que actúen de manera transversal al quehacer y decisiones estratégicas y operativas de los negocios.

El diagnóstico continuo de la posición tributaria actual es un examen objetivo del debido cumplimiento, basados en un conocimiento concienzudo de cuáles son las obligaciones del grupo corporativo, así como de los riesgos acumulados e implícitos de los negocios, tanto del grupo como del entorno político de la materia.

¿Qué deben hacer los responsables del gobierno corporativo?

Se hace obligatorio para los responsables del gobierno corporativo conocer cuál es el mapa impositivo; qué costos implica para los negocios; qué procesos deben asegurar su cumplimiento al menor costo posible legal; cómo es la relación con las distintas administraciones tributarias locales (nacionales y municipales) y extranjeras; qué comunicaciones se dan con ellas y cómo las atienden; cuáles son las contingencias y qué nivel de riesgo implican; cómo se deben revelar a los socios e interesados de la información financiera; qué acciones implican que deban dirigirse a los responsables de la gestión administrativa; entre otros muchos aspectos.

Esta primera acción del gobierno corporativo tributario, es de carácter permanente. Hoy se está discutiendo el proyecto de reforma Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, que debe ya haber implicado en la mesa directiva la búsqueda del asesoramiento de expertos para identificar cómo cambia el mapa impositivo actual, para definir el plan de acción para adaptación y logro de cumplimiento oportuno y eficiente. Asimismo, a nivel mundial tenemos un escenario cambiante en asuntos de la fiscalidad internacional y a nivel local una evolución jurisprudencial que nos obliga y amplía nuestras responsabilidades, tanto formales como materiales.

A la vez, esta acción enlaza con las otras dos indicadas, no en etapas subsiguientes, sino encadenadas, de manera que la mesa directiva pueda tomar siempre decisiones de negocios considerando el aspecto tributario como un elemento a priori. Hemos visto cómo en administraciones tributarias de sistemas avanzados como el japonés, este accionar de parte de los responsables del gobierno corporativo, significa trato diferenciado (favorable) en los planes de fiscalización.

Para estas administraciones tributarias evaluar y confirmar que los socios y directivos asumen responsablemente la normativa tributaria, que sus políticas son legales y morales, implica un nivel de credibilidad que les permite catalogarlos como contribuyentes de bajo riesgo o riesgo controlado.

Grupo Camacho Internacional le invita a adoptar un modelo de gobierno corporativo tributario. Estamos capacitados para acompañarles en la mesa directiva y asumir un rol activo, junto con su equipo de trabajo, para mantener y mejorar la reputación de su negocio y la credibilidad frente a las administraciones tributarias.

Generalidades de Gobierno Corporativo

¿Qué es?

El gobierno corporativo es más que una simple moda, una tendencia, una forma de llamar distinta a las mismas cosas que tradicionalmente se han hecho en administración y gestión empresarial. Es el conjunto de sistemas y subsistemas que interactúan entre sí para atender las diversas necesidades de las empresas y su medio circundante, los clientes internos y externos, la comunidad y los partícipes interesados, con el fin de garantizar que la gestión es una sucesión sistemática de valores y acciones predecibles y contestes entre sí para el logro de los objetivos multipartitas.  Esta serie de elementos deben trascender a la interpretación, por tanto, debe generarse en documentos revisables, con lenguaje apropiado, pero muy especialmente de forma útil a todos los usuarios, en especial a los accionistas, colaboradores y clientes. Los documentos no pueden quedarse en letra muerta, deben ser dinámicos y auténticamente e responder con dinámica a los aspectos medulares de la gestión de las empresas.

Aunque ha existido en la gestión de los negocios de una manera u otra, en la última década se ha acentuado la necesidad de contar con estos elementos que garanticen en una sociedad cada vez más interdependiente, que el manejo de los riesgos es equilibrado para el logro de los objetivos de todas las partes, en una clara forma de transparentar la gestión empresarial, vista está ya no como una parte sino inmersa en el todo de su entorno.

¿Quiénes deben tener Gobierno Corporativo?

Curiosamente si bien, ha tomado auge en las grandes empresas, la verdad es que toda empresa con independencia de tamaño debe contar con los mecanismos de gobierno corporativo, no siendo este un lujo de los grandes conglomerados empresariales, que quien tiene mayor vulnerabilidad y menor capacidad de soportar los embates de la continuidad de negocios o de consecuencias adversas del entorno, debería ser más proclive a su adopción. Conociendo que de las empresas del mundo más del 80% son PYME, debemos enfatizar la especial importancia que tiene para éstas adoptar la disciplina del gobierno corporativo, para lograr el sentido de continuidad de negocio y la transcendencia más allá del emprendedor. Las empresas pequeñas y medianas no deben percibir el gobierno corporativo como un nombre que les queda muy grande, sino como un vehículo indispensable para lograr su éxito y aumentar su valor de negocio.

¿Cuáles son las consecuencias de no contar con un buen Gobierno Corporativo?

No siendo un aspecto de orden obligatorio, no existen consecuencias legales al no tener un buen gobierno corporativo, sin embargo, las consecuencias de no contar con esta herramienta, desmejora la capacidad de la empresa de enfrentar los retos de la gestión en medio de un mundo de competitividad creciente. La verdad sea dicha, todos las empresas y empresarios tienen un gobierno corporativo, puede que algunos lo tengan inclusive más avanzado de lo que piensan, pero sin una sistematización de los elementos componentes de este documento.

Como la mayor parte de los elementos esenciales para el buen gobierno corporativo, debe contarse con apoyo externo especializado, ya que el empresario mira su empresa por lo general como algo sencillo, dejando de lado los enormes avances logrados y la perspectiva real de los riesgos que comporta tener tanta responsabilidad centralizada, carente de planes de contingencia, sin elementos de control, sin un consejo directivo externo que le complemente su visión.

Por eso, todo empresario debe tomar control de su gobierno corporativo, para hacerlo busque un experto. En Grupo Camacho Internacional, le podemos brindar toda la ayuda necesaria para poder conformar su sistema de gobierno corporativo, estaremos gustosos de hacerlo con usted y por usted.

 

Cambios para Grandes Contribuyentes y Grandes Empresas Territoriales

Mediante la resolución 18-2018, la Dirección General de Tributación, hace diversas innovaciones en los criterios para la clasificación de los grandes contribuyentes y grandes empresas territoriales, esto es determinante en el comportamiento de los contribuyentes respecto del riesgo subjetivo de ser fiscalizados, ya que según la norma de criterios objetivos de fiscalización los grandes contribuyentes son constantes en los planes anuales de fiscalización, aparte de tener los deberes respectivos a entrega periódica de información relevante por medio del AMPO.

A la vez los contribuyentes que caen en estas clasificaciones, están obligados conforme el decreto 37.898-H a efectuar una declaración anual de precios de transferencia, así como las empresas de zona franca. De igual manera, se crean criterios de inclusión como grandes contribuyentes y GETES, a las empresas vinculadas de un grupo económico que por sus relaciones con GETES o grandes contribuyentes adquieran relevancia fiscal, aspecto que deriva en un aumento en la red de control de los grupos económicos, en especial cuando se conjuntan estos criterios con el registro de accionistas pronto a entrar en vigor.

Curiosamente, se da también la facultad de valorar la no inclusión como gran contribuyente o GETE, de aquellos sujetos pasivos que, aun cumpliendo con alguno de los parámetros cuantitativos de la resolución, excepto el recaudatorio, considere Tributación no conveniente su inclusión por razones de incidencia fiscal y de oportunidad, previo análisis del comportamiento fiscal del contribuyente

En cuanto al comportamiento del contribuyente, es importante remarcar los temas de dominio público, los asuntos que afectan tanto local como globalmente las condiciones de riesgo reputacional, asunto que visto en positivo permite a las empresas con robustez de gobierno corporativo tributario, poder ser excluidos por buena conducta fiscal.

Grupo Camacho Internacional, como líder en la innovación de la gestión de las empresas en materia del cumplimiento, mejores practicas y manejo del riesgo asociado a las decisiones de negocios en materia tributaria, iniciamos hace años el diseño y estamos en la puesta en marcha del servicio de Gobierno Corporativo Tributario, un servicio de gestión integral y permanente para la prevención de indeseables consecuencias económicas, regulatorias y reputacionales que puedan afectar los resultados y el valor de las empresas y sus accionistas.

Podemos y queremos ser sus aliados en esta nueva era de la tributación globalizada, le esperamos.

 

 

Gobierno Corporativo General

Gobierno Corporativo

¿Qué es?

El gobierno corporativo es más que una simple moda, una tendencia, una forma de llamar distinta a las mismas cosas que tradicionalmente se han hecho en administración y gestión empresarial. Es el conjunto de sistemas y subsistemas que interactúan entre sí para atender las diversas necesidades de las empresas y su medio circundante, los clientes internos y externos, la comunidad y los partícipes interesados, con el fin de garantizar que la gestión es una sucesión sistemática de valores y acciones predecibles y contestes entre sí para el logro de los objetivos multipartitas.  Esta serie de elementos deben trascender a la interpretación, por tanto, debe generarse en documentos revisables, con lenguaje apropiado, pero muy especialmente de forma útil a todos los usuarios, en especial a los accionistas, colaboradores y clientes. Los documentos no pueden quedarse en letra muerta, deben ser dinámicos y auténticamente responder con dinámica a los aspectos medulares de la gestión de las empresas.

Aunque ha existido en la gestión de los negocios de una manera u otra, en la última década se ha acentuado la necesidad de contar con estos elementos que garanticen en una sociedad cada vez más interdependiente, que el manejo de los riesgos es equilibrado para el logro de los objetivos de todas las partes, en una clara forma de transparentar la gestión empresarial, vista está ya no como una parte sino inmersa en el todo de su entorno.

¿Quiénes deben tener Gobierno Corporativo?

Curiosamente si bien, ha tomado auge en las grandes empresas, la verdad es que toda empresa con independencia de tamaño debe contar con los mecanismos de gobierno corporativo, no siendo este un lujo de los grandes conglomerados empresariales, que quien tiene mayor vulnerabilidad y menor capacidad de soportar los embates de la continuidad de negocios o de consecuencias adversas del entorno, debería ser más proclive a su adopción. Conociendo que de las empresas del mundo más del 80% son PYME, debemos enfatizar la especial importancia que tiene para éstas adoptar la disciplina del gobierno corporativo, para lograr el sentido de continuidad de negocio y la transcendencia más allá del emprendedor. Las empresas pequeñas y medianas no deben percibir el gobierno corporativo como un nombre que les queda muy grande, sino como un vehículo indispensable para lograr su éxito y aumentar su valor de negocio.

¿Cuáles son las consecuencias de no contar con un buen gobierno corporativo?

No siendo un aspecto de orden obligatorio, no existen consecuencias legales al no tener un buen gobierno corporativo, sin embargo, las consecuencias de no contar con esta herramienta, desmejora la capacidad de la empresa de enfrentar los retos de la gestión en medio de un mundo de competitividad creciente. La verdad sea dicha, todos las empresas y empresarios tienen un gobierno corporativo, puede que algunos lo tengan inclusive más avanzado de lo que piensan, pero sin una sistematización de los elementos componentes de este documento.

Como la mayor parte de los elementos esenciales para el buen gobierno corporativo, debe contarse con apoyo externo especializado, ya que el empresario mira su empresa por lo general como algo sencillo, dejando de lado los enormes avances logrados y la perspectiva real de los riesgos que comporta tener tanta responsabilidad centralizada, carente de planes de contingencia, sin elementos de control, sin un consejo directivo externo que le complemente su visión.

Por eso, todo empresario debe tomar control de su gobierno corporativo, para hacerlo busque un experto. En Grupo Camacho Internacional, le podemos brindar toda la ayuda necesaria para poder conformar su sistema de gobierno corporativo, estaremos gustosos de hacerlo con usted y por usted.