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Honduras | Actividades Profesionales No Financieras Designadas

Los organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional, el Banco Mundial, y especialmente el Grupo de Acción Financiera Internacional, han enfatizado en los últimos años la necesidad que Honduras fortalezca su marco legal en la prevención de la legitimación de capitales y el financiamiento del terrorismo.

Esto se hizo, primeramente, para regular al sector financiero que se ha visto muy afectado por el fenómeno del lavado de dinero principalmente y, más recientemente, se fortaleció el marco legal dirigido hacia el sector de las Actividades y Profesiones No Financieras Designadas (APNFD) del país.

Les compartimos el detalle de esta nueva reglamentación para un segmento importante de la comunidad empresarial en Honduras.

Estamos a su disposición si tienen alguna duda o si desean profundizar sobre este tema, contáctenos. En los próximos días los invitaremos a nuestro evento sobre esta materia.

La Ley APNFD ya se encuentra publicada, junto con su respectivo Reglamento, más un anexo con una amplia tipificación de los Sujetos Obligados a inscribirse ante la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).

A la fecha, ya todos los nuevos sujetos obligados deberían de haberse inscrito ante la CNBS. A continuación, les compartimos un detalle de lo normado en la ley:

 

  1. Objetivo de la Ley: establecer las medidas que, de acuerdo con el nivel de riesgo, deben implementar las personas naturales o jurídicas que se dediquen a Actividades y profesiones No Financieras Designadas (APNFD) para prevenir ser utilizadas o participar directa o indirectamente en el delito de lavado de activos o financiamiento del terrorismo.

 

  1. Le corresponde a la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) de Honduras la supervisión, vigilancia y el cumplimiento de la ley por parte de los Sujetos Obligados.

 

  1. ORMOPRELAFT: unidad dependiente de la CNBS encargada de llevar el registro de las personas naturales o jurídicas que se dediquen a APNFD, su supervisión, vigilancia y el establecimiento de las medidas que, de acuerdo con el nivel de riesgo, deben implementar dichas personas naturales y jurídicas, en cumplimiento de la presente ley, La Ley Especial Contra el Delito del lavado de Activos, y la Ley Contra el Financiamiento del Terrorismo.

 

  1. Quedan sujetas a la Ley APNFD, la Ley Especial contra el delito de Lavado de Activos y la Ley Contra el Financiamiento al Terrorismo y sus reglamentos, las personas naturales o jurídicas que realicen actividades con bienes escriturados o servicios prestados por el monto de US$10.000 mensuales:
  • Servicios Financieros Internacionales
  • Empresas de servicio Courier/ Encomiendas
  • Casinos tradicional o electrónica / Bingos / Loterías
  • Empresas remeseras de dinero
  • Personas que se dedican al arrendamiento (alquiler) y/o a la compra/venta de bienes raíces
  • Compra y venta de antigüedades, obras de arte
  • Joyas, metales preciosos
  • Empresas de arrendamiento (Leasing) y compra venta de carros, botes y aviones
  • Prestamistas no bancarios
  • Empresas de transporte de valores
  • Empresas de blindaje de vehículos e inmuebles
  • Abogados, Notarios y CPA
  • Clubes deportivos
  • Conciertos o espectáculos
  • Hoteles y casas de empeño

 

  1. La Ley APNFD requiere que los Sujetos Obligados deban implementar programas de cumplimiento que deben incluir Conocimiento del Cliente, Conocimiento del Empleado y capacitación a los empleados, y Conocimiento de los Proveedores.

 

  1. Las APNFD deben comunicar a sus clientes, las obligaciones de las APNFD de reporte de transacciones en efectivo y sobre operaciones sospechosas, con sus clientes, y conservar los reportes por espacio de 5 años.

 

  1. Todas las APNFD deben registrarse (inscribirse) ante la CNBS.

 

  1. Para la Ley APNFD no se puede invocar el secreto profesional.

 

  1. Las sanciones que imponga la CNBS por incumplimiento de la Ley APNFD deben ser divulgadas por medios de difusión pública, a través del Reglamento de Sanciones de la CNBS a ser aplicado a los Sujetos Obligados del Sector APNFD.

 

En lo correspondiente al reglamento, los elementos más relevantes son los siguientes:

  1. La Ley APNFD pone especial énfasis al proceso de conocimiento y debida diligencia de los Sujetos Obligados sobre sus clientes actuales y potenciales. Ello incluye la identificación efectiva, la verificación de la información sobre los clientes, tanto al inicio como a lo largo de la relación comercial.
  2. La Ley APNFD requiere que los Sujetos Obligados nombren a un “Funcionario de Cumplimiento”, quien es responsable de vigilar la implementación y funcionamiento del sistema de prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo que aplique el Sujeto Obligado.
  3. Los sujetos Obligados deberán crear e implementar un Programa de Cumplimiento.
  4. Además, deben crear una Unidad de Cumplimiento, conformada por el Funcionario de Cumplimiento y demás personal técnico y apoyo logístico.
  5. Cuando el Sujeto Obligado es una persona natural o ejerza una profesión designada, el mismo tendrá la responsabilidad de las funciones de Cumplimiento.
  6. El Sujeto Obligado debe establecer un Código de Ética.
  7. El Sujeto Obligado debe establecer un Régimen Interno de Sanciones.
  8. El Sujeto Obligado puede delegar en “empresas de tercerizaciónlas medidas de conocimiento y debida diligencia del cliente de conformidad al programa de cumplimiento establecido, aunque la responsabilidad final es del Sujeto Obligado. En este sentido el Sujeto Obligado podrá suscribir contratos con empresas de tercerización.
  9. Las empresas de tercerización deben ser reguladas y supervisadas; contar con un plan de continuidad del negocio para el servicio que presta al Sujeto Obligado y políticas de seguridad de la información propiedad del Sujeto Obligado.

 

Gastos Deducibles: ¿Qué puede deducir para determinar el impuesto sobre la renta?

En lo correspondiente a los gastos deducibles, podrán ser deducibles en la determinación del impuesto sobre la renta, aquellos que sean en principio reales y propios del giro del negocio, y que son necesarios para la generación de rentas gravables actuales o futuras. Hay que recordar que aquellos gastos causados y no pagados en el periodo, deberán quedar debidamente registrados en cuentas por pagar, de forma que cuando se cancelen se imputen a esta cuenta.

Una consideración importante que se debe de tener al momento de la determinación del impuesto, en cuanto a los gastos, es que, cuando los gastos y costos autorizados sean para producir indistintamente renta gravadas o exentas, se deberán de deducir solamente la proporción que corresponde a las rentas gravadas. La no aplicación de esta proporcionalidad es un error común en los contribuyentes al momento de realizar su presentación de ISR.

En la deducibilidad del gasto, es fundamental considerar los esquemas de remuneración con socios y con empleados bajo la figura de honorarios profesionales, ya que los mismos son continuamente cuestionados por la DGT, así como por parte de la CCSS y tratar estos como no deducibles, sin los cuidados del caso, compromete fiscalmente al contribuyente. En el primer caso, los cuidados dependerán de la naturaleza del pago, mientras que, en los segundos, siempre que medie relación de dependencia, dicho gasto por honorarios profesionales será no deducible.

Luego, en el tema de comprobantes autorizados, es fundamental entender que si mi proveedor este sujeto a facturación electrónica, y no esta cumpliendo dicha obligación, los comprobantes fiscales que me entregue por las compras no serían suficientes para la deducibilidad del gasto.

En lo que respecta a las transacciones con relacionados, es fundamental tener claro que, al momento de la declaración, la valoración de estas tiene que cumplir con el principio de plena competencia. El contribuyente tiene la obligación de probar, a través del Estudio de Precios de Transferencia, que sus operaciones con relacionadas cumplen con este principio.

Aquí es importante considerar que Precios de Transferencia va más allá del monto de la transacción. La obligación conlleva a realizar un análisis de la sustancia de la operación y si la misma representa alguna utilidad para la generación de rentas. Es importante acompañarse en este sentido de un experto en el tema que revise las transacciones intercompañía producto de estrategias fiscales que no consideraron esta obligación, para lograr adecuar la misma a las regulaciones actuales.

Cuente con nosotros, seremos sus aliados de negocios, nos interesa conocer sus necesidades y preocupaciones y convertirlas en oportunidades y soluciones.

Prepare su Cierre Fiscal 2018

Los contribuyentes deben cambiar su visión anual del impuesto sobre renta, e iniciar a monitorear y gestionar el mismo de forma permanente, implementando un adecuado Gobierno Corporativo Tributario, que permita gestionar el debido cumplimiento.

Ahora bien, lo anterior no resta importancia a revisar en detalle los resultados del periodo que esta cercano a terminar -para aquellos que cierran el 30 de setiembre -pero requiere que los procesos de gestión de los “KTI” (Key Tax Indicators) sean el medio para conocer en paridad de condiciones respecto de la Administración Tributaria, las variables de gestión financiera y su incidencia fiscal en el ámbito de las responsabilidades legales que de esta gestión se deriva.

Previo entrar en algunas consideraciones de cierre, es importante recordar que el tema tributario es altamente casuístico, por lo recomendamos siempre apoyarse con un experto en la materia fiscal que evite que de forma reactiva se tengan que enfrentar consecuencias, que bien pudieron haberse previsto y gestionado de manera proactiva. Podemos desde realizar un taller que permita abordar dudas puntuales en el sitio, hasta realizar un proceso de gestión integral de cierre, que conlleve la elaboración de la conciliación fiscal junto al desarrollo del cumplimiento de precios de transferencia de su empresa, entre otros servicios que se deben anticipar al ambiente de constante cambio que nos ofrece el entorno.

Consideraciones prácticas para el Cierre Fiscal

Cada año fiscal tiene elementos nuevos que considerar, donde además es importante re-visitar los supuestos de sujeción de ingreso y deducibilidad de gasto con los que la empresa ha operado en años anteriores.

En este sentido, se debe revisar la operación del año, identificando:

  • situaciones extraordinarias o cambios en la operación, tal y como la apertura de nuevos mercados,
  • segmentos de negocio,
  • localizaciones geográficas,
  • nuevos proveedores,
  • transacciones entre relacionados resultantes de una estrategia fiscal o no, valorando las mismas a la luz de las actuales condiciones de riesgo para ante las o la Administración Tributaria.

También es importante revisar otras actividades extraordinarias como:

  • la compra/venta de activos
  • inversiones en otras empresas
  • inversiones en activos relevantes -instrumentos financieros, maquinarias, edificios o terrenos-

Todos los anteriores conllevan consideraciones tributarias que deben contemplarse en la declaración de ISR por presentar en diciembre, la que es una declaración jurada por parte del contribuyente.

En ella se declara ante la DGT cómo esta compuesto su balance, si las operaciones con relacionados están valoradas según plena competencia (precios de transferencia) y cual fue el resultado impositivo del periodo, partiendo de una contabilidad conforme las Normas Internacionales de Información Financiera, así como los elementos constitutivos de la conciliación fiscal.

En cuanto la sujeción de los ingresos, usualmente los ingresos no gravables del impuesto sobre la renta poseen alguna de las siguientes características:

 

  • No son generados en la actividad empresarial del contribuyente de forma recurrente o habitual.
  • Son ingresos que fueron sujetos a retención en otra cédula del Impuesto Sobre la Renta, como por ejemplo: intereses y
  • Son ingresos que provienen de ganancias de capital puras, sea de bienes no depreciables por razones de uso en la actividad económica del contribuyente.

 

También es importante tener presente que las rentas según la norma se sujetan en virtud del principio de territorialidad, a pesar de que cada vez más, se viene aplicando el criterio de territorialidad extendida. El anterior ha sido aplicado para rentas que típicamente se manejaban como No sujetas de renta por generarse en el extranjero, como por ejemplo en operaciones financieras de un contribuyente en Costa Rica fuera del país.

Nuestra firma es cliente-centrista, por lo que nuestra oferta de servicios para estos efectos se adecua a sus necesidades, tanto en complejidad, tamaño y presupuestos.

¿Tarjetahabiente? Nuevas reglas para pagos con tarjeta menores a ¢15.000

Para todos aquellos cuyo método de pago son las tarjetas de crédito o débito, el Banco Central giró una nueva directriz y en las compras menores a ¢15.000 no se verán obligados a firmar el voucher o a presentar la cédula.

Esta nueva opción se presenta para todas aquellas tarjetas que cuenten con chip o tengan la tecnología de pagos sin contacto. Actualmente, el 60%de los tarjetahabientes cuentan con esta modalidad y se espera que para fin de año este cubierto el 100%.

Carlos Camacho, economista, especialista en impuestos y socio director y fundador de la empresa GCI, habló sobre los cuidados que deben tener los ciudadanos dueños de tarjetas de crédito o débito.

Además, Camacho explicó los problemas a evitar desde la óptica del consumo.

El cambio busca generar más seguridad en los consumidores, pues a partir del 1 de julio, los bancos están obligados a reportar inmediatamente cualquier movimiento realizado.

Tomado de:

http://www.monumental.co.cr/2018/07/09/tarjetahabiente-nuevas-reglas-para-pagos-con-tarjeta-menores-%C2%A215-000/  

 

Costa Rica recibe taller práctico sobre precios de transferencia

Precios de Transferencia

Del 4 al 8 de junio del 2018, en San José, Costa Rica, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) coordinó un taller práctico sobre Precios de Transferencia en Servicios y Riesgos, impartido por expertos de la OECD y del SAT de México, dirigido a funcionarios de la Dirección General de Tributación de Costa Rica.

Durante el taller se trataron temas como el proceso para la delineación de las transacciones intra-grupo y asignación de riesgos, las directrices de precios de transferencia para los servicios intra-grupo, así como la discusión de casos de servicios intra-grupo y de precios de transferencia basados en la experiencia de la SAT de México y de Costa Rica.

Este taller se materializó gracias al apoyo financiero de GIZ de Alemania y el CIAT en el marco del acuerdo de cooperación suscrito entre ambas organizaciones, así como gracias a la colaboración de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Servicio de Administración Tributaria de México.

Fuente: CIAT, 5 de julio del 2018, en el siguiente link: https://www.ciat.org/se-celebra-taller-practico-sobre-precios-de-transferencia-en-servicios-y-riesgos-en-costa-rica-con-el-apoyo-de-ciat-giz-ocde-y-sat-mexico/

¿Es posible que las organizaciones criminales utilicen mi empresa para la legitimación de capitales?

De acuerdo con los casos de legitimación de capitales denunciados ante el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) se identifican en la región de Latinoamérica diez métodos de legitimación de capitales, donde el denominador común es que los procesos utilizados se conforman de la forma más compleja posible con el fin de perder de vista el auténtico origen del dinero.  Poner atención a los métodos más frecuentes utilizados le puede ayudar a que su empresa o servicios no sean utilizada por organizaciones delictivas para legitimizar capitales.

  1. Remesas recibidas del exterior. Se trata de empresas creadas en un país, con accionistas y representantes legales, que reciben fondos de otro país. Lo justifican con exportaciones a sociedades de otras naciones en las que se repiten los directores. Los precios de comercialización son muy superiores a los del mercado local. En muchos casos se constituyen firmas que solo son un sello de goma, que no cuentan con la logística ni los medios necesarios para su funcionamiento.
  2. Operaciones de cambio. Una persona retira el dinero que luego se envía a sus destinatarios finales como pago por el narcotráfico. Aquí, llama la atención el incremento repentino de compras y ventas de divisas de dicho particular sin justificación, dado su perfil y actividad económica.
  3. “Pitufeo”. Con esta terminología, GAFILAT explica que el lavado se comete enviando importantes cantidades de dinero mediante giros fraccionados y con la utilización de varios remitentes (“pitufos”) a favor de diversos miembros del grupo delictivo, quienes cobran el dinero.  Luego, retornan una parte de los fondos mediante giros, que constituirían el pago de comisiones a los remitentes. Existen vínculos financieros entre los beneficiarios de dichos giros, los que además no registran actividad económica formal.
  4. Legitimación a través de firmas “pantalla”, empresas off-shore y por la adquisición de sociedades locales sin una actividad previa significativa. El dinero ingresa al país a través de transferencias de fondos relacionadas con actividades de comercio exterior simuladas. Luego, la operación se estructura a través de la compraventa de inmuebles y actividades de prestación de servicios para dificultar el seguimiento del origen de los fondos. En este caso, la alerta se da por sociedades con mismo domicilio, mismos directivos y compras y ventas de inmuebles en un plazo menor a un año.
  5. Se utilizan casas especializadas en transferencias de dinero, que luego se retira y deposita en entidades financieras. Más tarde, se sacan los fondos por cajeros automáticos. En esta operatoria se destacan las numerosas transferencias enviadas por una sola persona, desde un país teniendo como beneficiarios a decenas de sujetos, y por depósitos de fondos recibidos por particulares en una misma cuenta bancaria.
  6. Una organización criminal contrata una compañía en el exterior, que utiliza su cartera de clientes para la supuesta recepción de remesas y luego solicita el reintegro en su cuenta. El dinero es enviado de inmediato a un país distinto a aquél en el que se realizan las actividades ilícitas.
  7. Uso de los cambistas de frontera. El dinero es ingresado en efectivo al país y entregado a los cambistas para que, luego de que cambien los dólares, lo depositen o transfieran a cuentas de empresas fantasmas. Los fondos son retirados por medio de la emisión de cheques, utilizados para el envío de transferencias bajo la justificación del pago de proveedores.
  8. La explotación y comercialización de oro. Algunas empresas mineras reciben transferencias desde el exterior a los pocos días de su creación. Algunos de los inversionistas están vinculados a otras firmas mineras. La utilización intensiva de efectivo para vender y comprar oro se da en muchos casos sin sustento documentario que respalde el origen lícito del oro.
  9. El envío de dinero a otro país simulando “ayuda familiar” es otra de las formas empleadas, principalmente para lavar dinero producto de la trata de blancas. Los giros se remiten a diferentes beneficiarios y luego se integran a la organización.
  10. Las empresas de Factoring o Factoreo, que se encargan de comprar deudas generalmente con el Estado, pueden ser utilizadas para cobrar deudas ilícitas.

En este contexto, según GAFILAT, de todos estos procedimientos uno de los más desarrollados, especialmente en el Cono Sur, es el denominado “Peso Broker”, mediante la utilización de un “Broker” que se define como “un intermediario financiero informal del mercado de capitales y divisas de origen ilícito que se encarga de reubicar parte de las utilidades obtenidas en el mercado internacional…”

¿Cómo funciona?

Una organización delictiva tiene recursos (depósitos, títulos o divisas en efectivo) provenientes de su actividad ilícita en el exterior. A su vez, esta organización tiene compromisos o necesidades de recursos en el país que deben ser pagadas a proveedores localizados en el mismo país.

Por otra parte, un sujeto del país tiene recursos (lícitos o ilícitos) y la necesidad de colocarlos en el país extranjero.

El intermediario informal “Broker” pone en contacto o sirve de fuente, con pleno conocimiento o no, a la organización que tiene los fondos ilícitos en el exterior con la persona en el país local que necesita las divisas.

De esta manera, la organización delictiva se encarga de colocar las divisas para el particular del país extranjero y, a su vez, este sujeto se encarga de colocar los recursos a disposición de la organización en el país local.

Como resultado de esta intermediación el “Broker” obtiene una comisión que es pagada con dinero ilícito, a la cual también se le debe dar apariencia de legalidad.

De esta manera, la organización delictiva no realiza operaciones formales de transferencia de divisas desde el país extranjero, no registra transacciones cambiarias en el país local para atender sus compromisos y disminuye el riesgo de ser detectado por las autoridades.

Esperamos que esta breve descripción de los métodos más utilizados por las organizaciones criminales en Latinoamérica, según GAFILAT, sea de utilidad para que su empresa o servicio APNFD pueda tomar las medidas preventivas necesarias y evitar sea utilizada en la legitimación de capitales y el financiamiento del terrorismo, en complemento a las medidas regulatorias expuestas en la Ley 9449 y su Reglamento.

 

Nuevas actividades y profesiones no financieras serán reguladas por SUGEF

 

¿Sabía usted que el 23 de abril 2018 se publicó en la Gaceta el Reglamento a la Ley 9449 que regula al sector de las “Actividades y Profesiones No Financieras Designadas” (APNFD) en materia de legitimación de capitales y financiamiento del terrorismo?

Dentro de este sector regulado por SUGEF se tipifica como sujetos obligados aquellos que desempeñen las siguientes actividades:

a) Los casinos, físicos y por internet.

b) Las personas físicas o jurídicas que se dediquen de forma profesional y habitual a la compra y venta de bienes inmuebles.

c) Los comerciantes de metales y piedras preciosas.

d) La actividad de organización sin fines de lucro que envíe o reciba dinero procedente de jurisdicciones internacionalmente catalogadas de riesgo o que mantengan relaciones con matrices, sucursales o filiales extranjeras ubicadas en ellas.

e) Las personas físicas y jurídicas, así como los abogados, los notarios y los contadores, cuando realicen transacciones para sus clientes sobre las siguientes actividades:

  • La compra y venta de bienes inmuebles.
  • La administración del dinero, las cuentas bancarias, los ahorros, los valores u otros activos del cliente.
  • La operación, la administración de la compra y la venta de personas jurídicas u otras estructuras jurídicas.

f) Los proveedores de servicios fiduciarios, incluyendo quienes participen en la creación, el registro y la administración de fideicomisos.

g) Las personas físicas o jurídicas que otorguen cualquier tipo de facilidad crediticia.

h) Las casas de empeño.

¿Está su empresa preparada para el cumplimiento normativo de la Ley 9449?

Actividades y Profesiones No Financieras Designadas

Algunas implicaciones legales para los sujetos obligados

Los organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional, el Banco Mundial, y especialmente el Grupo de Acción Financiera Internacional, han enfatizado en los últimos años la necesidad que Costa Rica fortalezca su marco legal en la prevención de la legitimación de capitales y el financiamiento del terrorismo.

Esto se hizo, primeramente, para regular al sector financiero que se ha visto muy afectado por el fenómeno del lavado de dinero principalmente y, más recientemente, se fortaleció el marco legal dirigido hacia el sector de las Actividades y Profesiones No Financieras Designadas del país.

Tomando en cuenta lo anterior, cabe resaltar las algunas implicaciones de la nueva Ley 9449 y su Reglamento para este sector:

  • La legislación exige que la constitución de los sujetos obligados bajo la Ley 9449 sea exclusivamente de objeto social “único”, no pudiendo dedicarse a otras actividades ajenas a la actividad económica para la cual fue constituida.
  • Las APNFD deben realizar un proceso de inscripción ante SUGEF en calidad de sujetos obligados por la Ley 9449.
  • Como parte de este proceso, deben presentar su “Manual de Cumplimiento” que comprende las políticas y procedimientos para la prevención de la legitimación de capitales y financiamiento del terrorismo.
  • Bajo la Ley 9449, toma especial importancia el tema de Conozca a su Cliente, Conozca a su Empleado y el Origen de Fondos de los clientes (beneficiarios finales).
  • Estos aspectos requieren de una debida diligencia especial sobre la identificación, verificación y documentación de una serie de información de los clientes para lo cual las APNFD deben contar con bases de datos y expedientes físicos / digitales de sus clientes.
  • Además, en el tema de Conozca a su Cliente, las APNFD deberán establecer un esquema de clasificación del perfil de riesgo de sus clientes en materia de prevención en legitimación de capitales.
  • Asimismo, la Ley 9449 requiere que los sujetos obligados nombren un “Oficial de Cumplimiento” de planta quien estará a cargo de la gestión de prevención en legitimación de capitales.
  • Por otra parte, los sujetos obligados deben realizar y documentar planes de inducción y capacitación anual al recurso humano sobre las leyes nacionales, así como de los reglamentos y las directrices, y la normativa internacional en la prevención de la legitimación de capitales y financiamiento del terrorismo.
  • Los sujetos obligados deberán realizar Reportes de Operaciones en Efectivo y Reportes de Operaciones Sospechosas ante la Unidad de Inteligencia Financiera adscrita al Instituto Costarricense sobre Drogas, así como reportería regulatoria con la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF).

Grupo Camacho Internacional

Asesoramos a su empresa para cumplir con la Ley 9449

En Grupo Camacho Internacional brindamos un servicio de acompañamiento integral y personalizado que su empresa requiere para cumplir con la Ley 9449, incluyendo así el proceso de inscripción ante SUGEF, elaboración del manual de cumplimiento, políticas y procedimientos para la prevención de la legitimación de capitales, Enlace de Oficialía de Cumplimiento, y otros aspectos relacionados, además de nuestro reconocido servicio personalizado de asesoría y soporte en Gobierno Corporativo Tributario y Gestión del Riesgo Fiscal.

La importancia de no abandonar Sociedades Anónimas en Panamá

sociedades Panamá

En un mundo donde el cambio es la norma, el empresario tiene potestad de decidir respecto de si desea modificar su estructura de negocio.

Lo anterior puede conllevar a que decida dejar de utilizar alguna entidad legal como parte del modelo de su negocio. Para el caso particular de las entidades en Panamá, si el empresario decide dejar de utilizar una de sus entidades como parte de su modelo, es importante que el empresario disuelva formalmente la entidad en lugar de abandonarla. Por abandono se entiende la acción de dejar pagar las anualidades hasta que el estado disuelva de oficio la entidad.

En cuanto al tema de la disolución versus dejar sin pagar las tasas, se deben tomar en cuenta los siguientes factores en el entorno actual de Panamá: inactivar la sociedad dejando sin pagar sus tasas, tendrá como consecuencia que la sociedad se mantenga vigente durante tres años adicionales, y luego de ese tercer año permanecerá vigente, pero la Dirección General de Ingresos le ordenará al Registro Público la anotación de una marginal que le da un plazo de dos años a la sociedad para reactivarse, o de lo contrario se decreta la disolución legal de la sociedad. En otras palabras, tendría que pasar un periodo de casi 5 años, lo cual a pesar de este proceso, la sociedad sigue activa en sus operaciones ante la instituciones y no lo libera de responsabilidad frente a terceros para todos los efectos legales, institucionales y de cumplimiento.

Por tanto serán, de acuerdo a la normativa vigente, casi 10 años luego de tomar la decisión de “abandonarla”, que la sociedad efectivamente se disuelva, con el deber de mantener información actualizada durante ese periodo de tiempo. Entre las obligaciones actuales que deben considerarse, se encuentran, entre otras, las de llevar registros contables y de que la sociedad tenga la debida diligencia de beneficiarios al día durante el periodo.

En caso del abandono, si no se cumple con las obligaciones durante el periodo de los 10 años, podrían aplicarse multas a la entidad, que caerían en cabeza del beneficiario, las cuales inician en US$1,000.00 y de US$100 diarios por cada día que transcurra sin que se subsane la causa que dio lugar al incumplimiento.

En cambio si se opta por la disolución de la sociedad, la misma queda liquidada y disuelta. Por así decirlo, “muere” la sociedad para los efectos ante la instituciones y en sus operaciones. Ahí el deber es únicamente sobre la conservación de los registros hasta esa fecha, y cambios normativos no afectarán esa sociedad.

Dado lo anterior, nuestra recomendación es proceder a disolver la entidad. Si bien representa un honorario por el proceso de disolución, el mismo no se compara contra el riesgo y multas potenciales al cual se expondría el beneficiario en caso de “abandonar” la entidad.

En Grupo Camacho Internacional estamos para atender sus dudas, conversemos.

Guatemala | Requerimientos SAT – Precios de Transferencia 2018

Precios de Transferencia Guatemala

La SAT, en el transcurso de esta semana, ha iniciado a solicitar a los contribuyentes obligados al tema de precios de transferencia, el estudio respectivo al periodo fiscal 2016 y 2017, correspondiente a la documentación soporte del anexo de la declaración de renta, que se debió presentar a más tardar el marzo pasado.

La información requerida debe presentarse dentro del plazo de 20 días hábiles siguientes al de la notificación, y en caso de incumplimiento, se exponen a una multa de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez y en caso de incumplir más de dos veces, se aplicará multa de diez mil Quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último mes en el cual declaró ingresos. (Artículo 94, inciso 13, Código Tributario).

El requerimiento de información es específicamente para que los contribuyentes entreguen la información soporte, o estudio de precios de transferencia, indicando de forma explícita el contenido de información que se requiere en el informe.

La información que está siendo requerida por parte de la SAT se incluye en los informes trabajados por Transfer Pricing Advisors. No obstante, es nuestro interés, tanto para nuestros clientes como para el obligado tributario en general, poder detallar cada parte del requerimiento que se está efectuando y realizar recomendaciones concretas para la valoración de su nivel de cumplimiento en cada punto.

El requerimiento consiste, inicialmente, en cuatro puntos que componen el estudio de precios de transferencia. Esta información debe ser presentada en un CD no regrabable.

  1. Identificación completa del contribuyente y las distintas partes relacionadas, incluyendo los antecedentes, estructura accionaria, participación en el grupo empresarial, descripción del negocio, código SIC del contribuyente, detalle de productos y/o servicios, descripción de la industria y participación de mercado de la empresa
  • Recomendación: Verificar que estos elementos de información se encuentren incluidos en su informe de precios de transferencia y que sean coherentes a la realidad de la empresa
  1. Descripción detallada de la naturaleza, características e importación de las transacciones con partes relacionadas. Indicando el método o métodos de valoración empleados. En el caso de servicios, hacer hincapié en el beneficio recibido por el contribuyente y detalle de los análisis segmentados que se hayan aplicado.
  • Recomendación: Es importante verificar que cada transacción tenga el debido descarte de métodos y justificación del mejor método para su análisis. En el caso de transacciones de servicio, es fundamental realizar una prueba de beneficio a efectos de probar la sustancia de la operación, más allá de su valoración.
  1. Análisis económico, incluyendo: selección de comparables, base de datos utilizada, criterios de selección de comparables, resumen de búsqueda en la base de datos, matriz de rechazo y aceptación, ajustes de comparabilidad, resultados, rango intercuartil y conclusiones. La información debe ser por cada operación realizada por el contribuyente con sus relacionados.
  • Recomendación: En un proceso de revisión por parte de la SAT, una vez que se de por bueno el método aplicado, el análisis de la SAT será cuestionar los comparables seleccionados por el contribuyente, revisando con detenimiento el nivel de comparabilidad de las operaciones seleccionadas. Dado lo anterior, se debe ser estricto en la selección de dichas operaciones comparables y practicar ejercicios de sensibilización respecto de que sucede si se cuestionan algunos comparables, con relación al rango de plena competencia. Además, es fundamental asegurarse que el análisis sea por tipo de operación, y que ninguna de las identificadas como sujetas a precios de transferencia quede por fuera del análisis.
  1. Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenece el contribuyente, como lo es la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo, su política de precios de transferencia, análisis funcional del grupo, contratos de servicios intragrupo.
  • Recomendación: La información requerida es de carácter corporativo, por lo que si se pertenece a un grupo multinacional, es necesario coordinar la información a presentar con el equipo corporativo, procurando coherencia con la información ya declarada del grupo en otras jurisdicciones.

Además, la SAT solicita entregar un archivo Excel en el mismo CD no regrabable, contendiendo la siguiente información:

  1. Estados Financieros de los comparables, cuadros y anexos que se encuentren en el Estudio de Precios de Transferencia.
  • Recomendación: El análisis de precios de transferencia, si bien utiliza bases de datos para identificar empresas comparables, debe realizar procesos de verificación contra la información de fuente primaria de los comparables. Esto debería quedar documentado y reflejado en el estudio de precios de transferencia, con el fin de evitar contingencias en el proceso de revisión.
  1. Estados financieros del contribuyente, Balance General, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo, Estado de Situación Patrimonial
  • Recomendación: Verificar que la información concilie con la declarada en ISR.
  1. Información financiera por segmentos, para aquellos que utilicen esta información en su análisis de precios de transferencia.
  • Recomendación: En las valoraciones que empleen rentabilidad operativa como indicador de comparación, y ante la presencia de más de una línea de negocio, se debe segmentar la información financiera del contribuyente a efectos de concluir respecto el principio de plena competencia.

En Transfer Pricing Advisors le invitamos a revisar con detenimiento, antes de ser requerida, su información de precios de transferencia. Como firma, estamos en plena capacidad de valorar si su estudio de precios de transferencia cumple con lo estipulado y esperado por la SAT. En caso de ser un cliente nuestro y tener alguna duda, por favor contáctenos. Por último, en caso de que estén sujetos al tema y no lo hayan realizado, o tengan dudas al respecto, consideren que las actuaciones del SAT son de carácter general y que esto representa un riesgo incremental para quién esté omiso con su obligación.

El análisis y la documentación de precios de transferencia deben tener el nivel técnico suficiente para poder soportar procesos de revisión como estos. Estamos a su servicio, contáctenos.