¿Qué es BEPS?

BEPS

Desde finales del año 2012, cada vez es más común escuchar el término “BEPS” o “Acciones BEPS” y las preguntas más obvias sobre este término son ¿Qué es BEPS? ¿Me impacta de alguna forma? A lo cual la respuesta a la segunda pregunta es depende de su giro de negocio y la respuesta a la primera procederemos a explicar.

¿Qué es BEPS?

Las Acciones para contrarrestar la Erosión de Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios, mejor conocido como BEPS, por sus siglas en inglés, es el resultado de un ambicioso proyecto ideado por los líderes del G20 y entregado como mandato a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (en adelante OCDE) para su desarrollo, guía e implementación a nivel mundial.

Este proyecto es la respuesta integral en la cual G20, la OCDE y países emergentes se han unido para luchar contra las prácticas y esquemas tributarios abusivos producto de la globalización. Y es que, la globalización no sólo ha permitido a las empresas locales convertirse en grandes grupos multinacionales y aprovechar economías de escalas, diversificación etc., ya que producto de estos rápidos movimientos comerciales la globalización ha vuelto obsoletas las normativas tributarias locales e internacionales.

¿Qué comprende BEPS?

El esfuerzo por modernizar las reglas tributarias locales e internacionales denominado BEPS comprende un conjunto de 15 Acciones basadas en tres pilares fundamentales: Principio de Coherencia, Principio de Sustancia y Principio de Transparencia. Aunque el último reporte del proyecto original fue publicado en 2015, desde el 2016 todos los reportes se mantienen en constante revisión y actualización por la OCDE, de manera proactiva.

¿Qué implica implementar BEPS?

BEPS no establece una fecha específica de implementación y tampoco obliga a los países a incluir todas las recomendaciones de las 15 Acciones en la legislación interna; sin embargo, a principios de 2016 la OCDE invitó a todas las jurisdicciones interesadas a participar del “Marco Inclusivo para la Implementación de BEPS”. Este Marco Inclusivo invita a los países firmantes, entre ellos Costa Rica, a participar activamente en el desarrollo de estándares, revisión y monitoreo de la implementación de BEPS.

Este Marco Inclusivo hace un llamado a iniciar los proceso internos de implementación bajo un “Estándar Mínimo”, el cual comprende la Acción 5: referente a medidas para contrarrestar las prácticas fiscales perjudiciales; Acción 6: referente a impedir el abuso de los convenios tributarios; Acción 13: referente a información de Precios de Transferencia en especial la recepción e intercambio del Reporte país por país y la Acción 14:  referente a mecanismos efectivos para resolución de conflictos entre jurisdicciones.

El monitoreo de la correcta y efectiva implementación de estos compromisos se realizará en 2020 mediante el sistema de Revisión de Pares, en el cual los pares de Costa Rica, miembros del Marco Inclusivo, calificarán la efectividad en la implementación del Estándar Mínimo.

Adicionalmente, Costa Rica es signatario del Convenio Multilateral para la Implementación de la Medidas BEPS en los convenios tributarios de acuerdo a lo establecido en la Acción 15.

¿A quiénes impacta BEPS?

Para valorar las importancia e impacto de las otras Acciones BEPS, se presenta el siguiente cuadro con el detalle de las acciones, a quienes impacta y una valoración de este impacto.

Acción ¿A quién Impacta? Nivel de Impacto en Costa Rica
Acción 1 Desafíos fiscales que plantea la economía digital al consumidor final, mediante IVA Alto Impacto
Acción 2 Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos estructuras de financiamiento Alto Impacto
Acción 3 Refuerzo a la Normativa a Compañías Extranjeras Controladas Residentes naturales y jurídico en países con normativa en la materia Bajo o nulo Impacto
Acción 4 Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros Actualmente no existe normativa, pero pudiera ser considerado Pudiera convertirse en un alto impacto
Acción 5 Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia Regímines especiales a contribuyentes específicos Pudiera convertirse en un alto impacto
Acción 6 Impedir la utilización abusiva de convenios Transacciones con residentes de España y Alemania Alto Impacto
Acción 7 Impedir la elusión artificiosa de la condición de Establecimiento Permanente Estructuras con empleados móviles y juntas directivas Alto Impacto
Acción 8 Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor de Intangibles Transacciones con partes relacionadas Pudiera convertirse en un alto impacto
Acción 9 Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor del riesgo y capital Transacciones con partes relacionadas Pudiera convertirse en un alto impacto
Acción 10 Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor en trasacciones de alto riesgo Transacciones con partes relacionadas Alto Impacto
Acción 11 Evaluación y seguimiento de BEPS Está en control del Gobierno Bajo o nulo Impacto
Acción 12 Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva Esquemas agresivos de empresas e individuos Alto Impacto
Acción 13 Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia Empresas parte de Grupos Multinacionales Alto Impacto
Acción 14 Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias Está en control del Gobierno Pudiera convertirse en un alto impacto
Acción 15 Desarrollar un instrumento multilateral Transacciones con residentes de España y Alemania Alto Impacto

Luego de esta breve explicación, se concluye que es importarte revisar las estructuras empresariales para poder evaluar, medir y tomar las acciones pertinentes y así evitar consecuencias fiscales por el incumplimiento de las buenas prácticas establecidas en las 15 Acciones BEPS.

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