Cuidado con las transacciones de Commodities y sus precios de transferencia
Dentro de la diversidad de transacciones que realizan los grupos económicos se incluye la compra / venta de commodities, aquellos productos de uso comercial, pero sin mayor valor agregado o característica diferenciadora a los demás productos similares disponibles en el mercado; por ello, con frecuencia son la base o materia prima para la elaboración de otros bienes.
Las transacciones de commodities deben analizarse en precios de transferencia considerando la elaboración del Plan de Acción BEPS (Base Erotion and Profit Shifting), así como el Reporte de las acciones 8 a la 10, denominado: “Garantizar que los resultados de los precios de transferencia estén en línea con la creación de valor” en el que se implementaron algunas consideraciones sobre la aplicación del Precio Comparable No Controlado, (Comparable Uncontrolled Price o CUP), a transacciones que involucran commodities.
Se ratifica que el CUP es generalmente el método más apropiado para establecer el precio de libre competencia en la transferencia de commodities. Las consideraciones se incluyen en las Directrices de la OCDE 2017, párrafos 2.19 y 2.20.
Aún cuando el análisis de este tipo de transacciones, en principio, no representa mayores dificultades porque existe información pública de los precios de mercado que permite la aplicación del método del precio comparable no controlado, el análisis de commodities ha sido motivo de múltiples disputas entre contribuyentes y administraciones tributarias.
Recuerde que el análisis de las transacciones por parte de las administraciones tributarias tiene como objetivo evitar que contribuyentes transfieran sus utilidades a entidades ubicadas en jurisdicciones de baja o nula imposición fiscal o sin sustancia económica para el negocio.
Aunque hay avances para disminuir controversias respecto a transacciones con commodities, aún existen dificultades por parte de las administraciones tributarias para analizar este tipo de transacciones y en los contribuyentes, dificultades para demostrar el cumplimiento del principio de libre competencia.
Usted debe estar al pendiente de las regulaciones locales para transacciones de commodities y asegurarse de estar documentando y sustentando correctamente dichas transacciones.
Para más información sobre este tema o cualquier otra inquietud en materia de Precios de Transferencia escriba a info@grupocamacho.com.
En Grupo Camacho Internacional somos expertos en precios de transferencia. Gestionamos, analizamos y presentamos estudios y declaraciones de precios de transferencia para grupos económicos con operaciones multi país.
Escrito por: Daniel Serrano, Consultor de Precios de Transferencia
